Les modèles 234, 235 et 236 ont été homologués selon la Arrêté ministériel HAC / 342 du 12 avril de cette année, publié au BOE le lendemain. Ces modèles se réfèrent à la déclaration d'informations sur certains mécanismes de planification fiscale, hors de nos frontières et qui sont également fiscalement «agressifs».

Ces déclarations sont protégées par le Directive DAC6, qui établit l'obligation pour les intermédiaires fiscaux (avocats, économistes, etc.) de déclarer lesdites opérations. Les mécanismes qui impliquent deux États membres de l'Union européenne, ou un membre de l'Union européenne et un État tiers et où les signes d'identité concordent, doivent être déclarés. Ceux-ci sont:

1.-Intervention des intermédiaires fiscaux (personnes ou entités).

2.-Critère principal de l'avantage: l'obtention d'un avantage fiscal.

3.-Signes distinctifs généraux liés au critère de l'avantage principal:

a.-Perception des frais liés à l'économie d'impôt du mécanisme.

b.-Application d'un mécanisme normalisé.

4.-Signes distinctifs spécifiques liés aux opérations transfrontalières.

Dans le cas où le transfert d'informations viole le régime juridique du devoir de secret professionnel, celui qui est tenu de déclarer ces opérations ne sera pas l'intermédiaire, mais le client lui-même. L'intermédiaire exempté doit communiquer cette circonstance dans un délai de cinq jours à compter du jour suivant la naissance de l'obligation d'information aux autres intermédiaires concernés et au contribuable.

Problème de secret professionnel et DAC6

L'intermédiaire qui fournit des conseils neutres, qui ne facilite pas la mise en place d'un mécanisme de planification fiscale, est protégé par le secret professionnel.

L'intermédiaire qui développe, vend, gère ou exécute ledit mécanisme n'est pas couvert par le secret professionnel.

Les données à déclarer fondamentalement, ils sont:

-Déclarant

-Intermédiaire (s'il existe)

-Identification des parties

-Type d'opération, date, montant

-Mécanisme appliqué

Types de modèles

Formulaire 234 «Déclaration d'informations sur certains mécanismes de planification fiscale transfrontalière»

Ce modèle doit être présenté par des intermédiaires. S'il n'existe pas ou est soumis au secret professionnel, il doit être soumis par le contribuable.

Les mécanismes transfrontaliers doivent être déclarés dans lesquels des signes distinctifs existent dans le cadre des mécanismes transfrontaliers appliqués.

Formulaire 235 «Document d'information pour la mise à jour de certains mécanismes transfrontaliers négociables»

L'intermédiaire est celui qui présente ledit modèle.

Les mises à jour des mécanismes transfrontaliers conçus et mis à disposition sans nécessiter d'adaptations particulières sont déclarées, à condition qu'elles aient été préalablement déclarées.

Formulaire 236 "Déclaration d'informations sur l'utilisation de certains mécanismes de planification fiscale transfrontalière"

Ce modèle est présenté par les contribuables intéressés.

Des informations sont déclarées sur des mécanismes qui ont déjà été préalablement déclarés à l'administration.

Les dates limites

Les opérations objet réalisées dans la période 2018-2020 ou avant l'entrée en vigueur de l'arrêté, ont jusqu'au 14 mai 2021 pour être déclarées.

Modèle 234

Il doit être soumis dans les 30 premiers jours calendaires suivants:

  1. Le lendemain du jour où l'intermédiaire transmet et le contribuable acquiert définitivement le mécanisme.
  2. Le lendemain, le mécanisme transfrontalier est exécutoire.
  3. Au moment où une première phase d'exécution du mécanisme a été réalisée.

Modèle 235

Une fois que le trimestre civil au cours duquel les mécanismes négociables précédemment déclarés dans le formulaire 234 ou dans le dernier 235 auront été mis à disposition, il y aura un mois calendaire pour leur présentation.

Modèle 236

Il sera présenté au cours du dernier trimestre de l'année civile suivant celui au cours duquel l'utilisation de mécanismes transfrontaliers qui auraient dû être préalablement déclarés a eu lieu.

Pour toute question sur les questions fiscales transfrontalières, contactez-nous et nous vous conseillerons personnellement.